Faktura bez VAT a podatek dochodowy
Współpraca B2B wiąże się z wieloma korzyściami dla biorących w niej udział przedsiębiorstw. Jedną z nich jest możliwość otrzymania faktur, które później jedna ze stron może zaksięgować w swojej działalności, a tym samym uzyskać koszt uzyskania przychodu, który pomniejszy kwotę należnego podatku. Nic więc dziwnego, że możliwość wystawienia faktury VAT przez przedsiębiorcę to dla kontrahentów często warunek konieczny. Niejednokrotnie zdarza się jednak, że może dojść do transakcji pomiędzy przedsiębiorcą, który nie jest czynnym płatnikiem VAT, a firmą będącą podatnikiem VAT. Co więc zrobić w takiej sytuacji? Co dokładniej z podatkiem dochodowym w przypadku otrzymania lub wystawienia faktury bez VAT? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy do lektury!
Spis treści:
1. Czym jest faktura bez VAT?
2. Czy faktura bez VAT jest kosztem dla przedsiębiorcy, który jest płatnikiem VAT?
3. Czy faktura bez VAT jest kosztem dla przedsiębiorcy, który nie jest płatnikiem VAT?
4. Jak rozliczyć fakturę bez VAT w działalności?
Czym jest faktura bez VAT?
Faktura to dokument sprzedaży, który potwierdza zaistniałą transakcję pośredniczących ze sobą stron. Poświadczenie to może być wystawione zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. I tak w przypadku faktury VAT do kwoty netto należy doliczyć podatek VAT, w wyniku czego uzyskuje się kwotę brutto, natomiast w przypadku faktury bez VAT kwota netto jest równocześnie kwotą brutto, dlatego wówczas dany przedsiębiorca nie ma obowiązku pobrania oraz odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku VAT. Taką fakturę można wystawić między innymi w momencie:
- uzyskania zwolnienia podmiotowego, które obowiązuje do obrotu 200 tysięcy złotych,
- uzyskania zwolnienia przedmiotowego, które obowiązuje ze względu na rodzaj wykonywanej działalności,
- prowadzenia czynności niepodlegających VAT, przykładowo dokonując eksportu usług lub wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług.
Jak więc widać, zgodnie z obowiązującymi w Polsce przepisami, nie każdy przedsiębiorca musi być płatnikiem podatku VAT. Oznacza to zatem, że niektórzy przedsiębiorcy mogą pozwolić sobie na wybór – płacić podatek VAT lub nie płacić podatku VAT – choć w tym celu muszą spełnić kilka warunków, które są szczegółowo określone w ustawie o podatku VAT.
Czy faktura bez VAT jest kosztem dla przedsiębiorcy, który jest płatnikiem VAT?
Oczywiście przedsiębiorca, który nie jest płatnikiem VAT, ma możliwość wystawiania faktur. Wówczas na takich dokumentach nie ma jednak informacji o stawce i kwocie podatku VAT, ponieważ zawierają one jedynie kwotę netto, która jest jednocześnie kwotą brutto. To właśnie dlatego z perspektywy przedsiębiorstwa, które odprowadza podatek VAT, taki dokument może być problematyczny. Tutaj należy więc wyjaśnić, że ów poświadczenie można zaksięgować, ale nie można umieścić go w rejestrze zakupów VAT, w związku z czym taka faktura nie pozwala na odliczenie podatku VAT, ale pozwala na odliczenie kosztu księdze przychodów i rozchodów. W dużym uproszczeniu oznacza to zatem, że jeżeli dany przedsiębiorca otrzyma fakturę od kontrahenta, który nie jest podatnikiem VAT, to nie może odliczyć podatku VAT z tytułu tego zakupu, natomiast może wtedy bez przeszkód pomniejszyć podstawę opodatkowania PIT.
Czy faktura bez VAT jest kosztem dla przedsiębiorcy, który nie jest płatnikiem VAT?
Podobnie wygląda sytuacja w przypadku przedsiębiorców, którzy są zwolnieni z płacenia podatku VAT. Dzieje się tak dlatego, że pomimo braku obecności na wystawianych przez nich fakturach informacji o stawce i kwocie podatku VAT, ponieważ taki dokument zawiera jedynie kwotę netto, która jest jednocześnie kwotą brutto, to mogą oni powiększyć swoje koszty uzyskania przychodu o kwotę nieodliczonego podatku VAT, natomiast u podatników VAT, podatek PIT jest liczony od ceny netto, a więc kwoty pomniejszonej o VAT. W dużym uproszczeniu oznacza to zatem, że jeżeli dany przedsiębiorca, który nie jest podatnikiem VAT, otrzyma fakturę od kontrahenta, to nie może odliczyć podatku VAT z tytułu tego zakupu, natomiast może wtedy bez przeszkód pomniejszyć podstawę opodatkowania PIT.
Jak rozliczyć fakturę bez VAT w działalności?
Przedsiębiorcy, którzy są czynnymi podatnikami VAT, mają możliwość odliczenia ów podatku z otrzymanych faktur zakupowych. Nieco inaczej wygląd sytuacja jednak w przypadku osób, które są zwolnione z uiszczania podatku VAT, bowiem wówczas na takim dokumencie nie ma na niej ani stawki, ani kwoty VAT, dlatego przedsiębiorca nie może ująć jej w rejestrze zakupów VAT i odliczyć rzeczonego podatku. Mimo to, taką fakturę rozlicza się dokładnie tak samo, jak każdą inną, z tą różnicą, że nie uwzględnia się jej w rejestrze zakupu VAT, a można jedynie pomniejszyć podatek dochodowy. W dużym uproszeniu oznacza to więc, że faktura bez VAT nie umożliwia odliczenia podatku VAT, ale pozwala pomniejszyć podstawę opodatkowania PIT. To właśnie dlatego nie warto z góry odrzucać propozycji współpracy z przedsiębiorcą, który nie jest czynnym płatnikiem podatku VAT, zwłaszcza że wystawiona przez niego faktura nadal jest kosztem uzyskania przychodu i może być w całości rozliczona w firmie.